Налогообложение биткоина: каким оно может быть в Украине

Ставки налогообложения

Основные нормы налогообложения биткоина и цифровых активов определены законом «О виртуальных активах», который был принят в феврале 2022 года. Правда, заработает он только после вступления в силу изменений в Налоговый кодекс. Парламентарии уже урегулировали правовой статус BTC и криптовалют, правда, с некоторыми ограничениями.

В частности, согласно принятому документу, цифровые активы не являются средством платежа. Следовательно, они не могут легально использоваться для прямой покупки товаров и услуг. Закон классифицирует виртуальные активы как обеспеченные и необеспеченные. Относительно обеспеченных активов владелец имеет право требовать возврата объекта обеспечения (национальной или иностранной валюты, банковских металлов и т. п.). Таким образом, биткоин определяется как необеспеченный виртуальный актив.

Налогообложение – один из главных вопросов, представляющий значительный интерес для потенциальных инвесторов и представителей бизнеса. В настоящее время планируется ввести следующие ставки: 5% + военный сбор (1,5%) для физических лиц и 5% для юридических лиц. Эти ставки применяются лишь к прибыли, полученной после продажи BTC.

Такой подход довольно прогрессивный в силу умеренных ставок налогообложения и их применения на полученную прибыль уже после фактической продажи актива. Многие страны применяют принцип налога на прирост капитала (capital gain tax), предусматривающий налогообложение даже при отсутствии продаж BTC (просто по факту роста его фиатной стоимости).

Президент «Блокчейн Ассоциации Украины» и основатель биржи Kuna Михаил Чобанян положительно оценивает такие решения. «Понятно, просто и адекватный процент. Прибыль, не оборот, а именно прибыль. Сколько вывел, столько и заплатил», – отмечает он.

Предварительные обсуждения законодательной инициативы свидетельствуют о том, что основные пожелания участников рынка были учтены. Следовательно, происходит определенная интеграция позиций регуляторов и бизнеса.

Поставщики услуг

Закон «О виртуальных активах» также определяет правовой статус поставщиков услуг. Под ними понимают юридических лиц, осуществляющих следующие разрешенные операции: перевод, обмен, администрирование и предоставление посреднических услуг. Каждое из этих направлений требует отдельного разрешения. Стоимость таких разрешений отличается для резидентов и нерезидентов. Резиденты должны заплатить от 68 000 до 136 000 грн, нерезиденты – от 340 000 до 680 000 грн.

Зарегистрированные поставщики виртуальных услуг получат право на судебную защиту. Также предусмотрены финансовые санкции в случае нарушения установленных норм. К примеру, за осуществление деятельности без разрешения необходимо оплатить 119 000 грн, а за предоставление ложной информации – 8500 грн. Предусмотрена возможность перевода нарушителей на общую систему налогообложения со ставками в 15%.

Арест BTC и цифровых активов, а также уголовное преследование владельцев возможны в установленных законодательством случаях. Государство пытается создать условия для декларирования активов и нахождения в правовом поле для резидентов страны и юридических лиц. Украина должна стать более привлекательным регионом по сравнению с другими юрисдикциями, чтобы предотвратить отток биткоин-капиталов и потенциально успешных компаний.

Плюсы и минусы планов по налогообложению

Можно выделить несколько основных преимуществ планов налогообложения в их нынешнем виде. Главный плюс – признание биткоина цифровым активом и защита прав владельцев монет и компаний, оказывающих услуги в этой сфере. Признание и защита прав собственности (в том числе в суде) – важные условия цивилизованного развития рынка в будущем.

Ставки налогообложения, принятые сейчас (5–6,5% совокупно) достаточно лояльны и конкурентны на глобальном рынке. Поэтому для большинства инвесторов и компаний это может быть вполне приемлемо, а значит, увеличит вероятность выбора Украины среди других юрисдикций. Налогообложение только прибыли, а не временного прироста капитала, является еще одним преимуществом такой системы.

Однако существует ряд недостатков в законодательных инициативах в их нынешнем виде. Непризнание биткоина как средства платежа создает определенную правовую коллизию, ведь все больше людей регулярно используют BTC для покупки товаров и услуг как онлайн, так и во время различных офлайн-мероприятий вроде конференций, митапов, ярмарок и т. д. Развитие Lightning Network с мгновенными переводами и минимальными комиссиями ускоряет этот тренд.

Все больше компаний из разных сфер (например, супермаркеты Varus или сеть аптек АНЦ) принимают биткоины для оплаты. Поэтому непризнание BTC как платежного средства будет приводить либо к двойной конвертации (с биткоинов в гривну, а затем – в товары или услуги), либо к теневым операциям. В любом случае такая ситуация будет противоречить официальной позиции регулятора.

Другой противоречивый аспект – классификация активов на обеспеченные и необеспеченные с большими гарантиями для владельцев обеспеченных активов (таких как стейблкоины) по сравнению с владельцами BTC. Хотя биткоин является полностью независимым активом, не требующим дополнительного обеспечения, равные правовые гарантии выглядят более справедливыми.

Итак, закон «О виртуальных активах» использует термины «цифровые» и «виртуальные» активы как синонимы. Но, как отмечает известный биткоинер Gigi, они принципиально разные. Примеры виртуальных валют – деньги в компьютерной игре, то есть они не имеют никакого отношения к реальности вне виртуального мира. Биткоин же связан с реальным миром через алгоритм консенсуса Proof-of-Work и фактические затраты энергии майнерами. Следовательно, называть его виртуальным активом некорректно.

Выводы

Закон «О виртуальных активах» способствует созданию законодательного поля для признания легального статуса биткоина и цифровых активов. Умеренные ставки налогообложения и четкие правила игры могут укрепить конкурентные позиции Украины на глобальном рынке. Однако непризнание BTC как средства платежа, ограничения по сравнению с так называемыми обеспеченными активами, а также непоследовательное использование терминов «цифровые активы» и «виртуальные активы» создают определенные проблемы в этом контексте. Впрочем, есть время внести необходимые изменения до вступления в силу этого закона.

Читайте также: Что такое Биткоин?